News Update Tax

20 maart 2020

Het kabinet heeft diverse fiscale stimuleringsmaatregelen aangekondigd om bedrijven die door het coronavirus (COVID-19) worden geraakt te ondersteunen. De meeste maatregelen gelden in ieder geval voor de komende drie maanden. In deze News Update hebben wij de belangrijkste fiscale stimuleringsmaatregelen uiteengezet. Daarnaast bespreken wij enkele fiscale aandachtspunten waar bedrijven in deze onzekere economische tijd rekening mee kunnen of zelfs moeten houden. We sluiten deze News Update af met een aantal mogelijkheden voor uw bedrijf om de financiële impact (verder) te beperken.

Fiscale stimuleringsmaatregelen

Versoepeling uitstel van betaling belasting
Bedrijven die door het coronavirus in financiële problemen zijn gekomen kunnen op eenvoudigere wijze uitstel van betaling van inkomsten-, vennootschaps-, loon- en/of omzetbelasting verkrijgen. Zo hoeven bedrijven niet direct de vereiste “verklaring van een derde-deskundige” bij het verzoek mee te sturen waaruit blijkt dat het coronavirus de financiële problemen heeft veroorzaakt. De individuele beoordeling van het verzoek vindt op een later moment plaats. De Belastingdienst stelt de invordering direct na ontvangst van het verzoek uit.

Geen verzuimboete en verlaging invorderings- en belastingrente
De Belastingdienst zal de komende tijd geen verzuimboetes voor het niet (tijdig) betalen van belastingen opleggen. Eerder opgelegde verzuimboetes worden teruggedraaid. De invorderingsrente die normaal gesproken ingaat na het verstrijken van de betalingstermijn wordt vanaf 23 maart 2020 tijdelijk verlaagd van 4% naar 0,01%. Dit geldt voor alle belastingschulden. Daarnaast wordt het tarief van de belastingrente per 1 juni 2020 ook verlaagd naar 0,01%. Een uitzondering hierop vormt de tijdelijke verlaging van het percentage van de belastingrente in de inkomstenbelasting, die zal ingaan vanaf 1 juli 2020. Het huidige tarief van de belastingrente is 8% voor de vennootschapsbelasting en 4% voor overige belastingen.

Verlaging voorlopige aanslag vennootschapsbelasting
Indien een voorlopige aanslag vennootschapsbelasting is opgelegd en de fiscale winst vermoedelijk lager zal zijn dan de ten behoeve van de voorlopige aanslag ingeschatte fiscale winst, kan om vermindering van de voorlopige aanslag worden verzocht. Hierdoor ontstaat een recht op teruggaaf (indien de voorlopige aanslag reeds is betaald) of hoeft maandelijks minder belasting te worden betaald (indien de voorlopige aanslag maandelijks wordt betaald). Het coronavirus geeft aanleiding om opgelegde voorlopige aanslagen nog eens kritisch te bekijken. Het kabinet heeft aangekondigd dat de Belastingdienst alle verzoeken voor verlaging van voorlopige aanslagen zal inwilligen.

Aandachtspunten

Inleners- en ketenaansprakelijkheid
Indien uw bedrijf werk uitbesteedt aan onderaannemers of personeel inleent van uitleners, kan uw bedrijf onder omstandigheden aansprakelijk worden gesteld voor de door de onderaannemers of uitleners niet afgedragen loonheffingen, premies en omzetbelasting. Er bestaan verschillende mogelijkheden om deze aansprakelijkheid te beperken. Aangezien onderaannemers en uitleners door de huidige omstandigheden mogelijk niet in staat zijn de verschuldigde belasting en premies te betalen, is het vooral nu van belang alleen te betalen op een G-rekening en na te gaan of uw bedrijf voldaan heeft aan alle voorwaarden voor beperking van de aansprakelijkheid, zoals bijvoorbeeld het bijhouden van de personen die zijn ingeleend en gedurende welke perioden.

Melding betalingsonmacht
Ondanks het feit dat door de Belastingdienst uitstel van betaling van belasting wordt verleend en de komende tijd geen verzuimboetes voor het niet (tijdig) betalen van belastingen zullen worden opgelegd, blijven de reguliere melding betalingsonmacht regels onverkort van toepassing. Mocht onverhoopt blijken dat uw bedrijf niet langer de verschuldigde belasting of premies kan voldoen, dan dient hiervan onmiddellijk (maar uiterlijk binnen twee weken nadat de belasting of premies betaald hadden moeten zijn) melding te worden gemaakt bij de ontvanger van de Belastingdienst. Dit voorkomt dat de bestuurders van uw bedrijf zonder meer persoonlijk aansprakelijk zijn voor de onbetaalde belasting en premies.

Mogelijkheden

Verliesverrekening optimaliseren
In goede en slechte economische tijden zijn er verschillende mogelijkheden om de verliesverrekeningspositie van uw onderneming te optimaliseren. Het coronavirus kan aanleiding geven om de post dubieuze debiteuren te verhogen. Daarnaast kunnen ook andere voorzieningen op uw fiscale balans mogelijk worden gevormd of verhoogd, of kunnen bezittingen worden afgewaardeerd. Indien hierdoor een fiscaal verlies wordt gerealiseerd, kan dit verlies worden verrekend met de fiscale winst van het vorige boekjaar. Dit is in beginsel pas mogelijk na vaststelling van de definitieve aanslag. Indien echter direct na afloop van het boekjaar de aangifte vennootschapsbelasting wordt ingediend en hierbij wordt verzocht om een voorlopig verlies vast te stellen, kan het overgrote deel (80%) van het voorlopige verlies, vooruitlopend op de vaststelling van de definitieve aanslag, direct verrekend worden met de winst uit het vorige boekjaar. Dit kan een belangrijk liquiditeitsvoordeel opleveren.

Het is daarnaast aan te bevelen om te onderzoeken of uw fiscale verliesverrekeningspositie verder kan worden geoptimaliseerd door het vormen of uitbreiden van een fiscale eenheid vennootschapsbelasting, of juist door het ontvoegen van een of meer vennootschappen uit een dergelijke fiscale eenheid. Een verzoek voor het vormen of uitbreiden van een fiscale eenheid kan worden gedaan met een terugwerkende kracht van maximaal drie maanden. Verzoeken om een of meer vennootschappen te ontvoegen uit een fiscale eenheid kent geen terugwerkende kracht.

Tot slot is het onder de huidige omstandigheden wellicht ook mogelijk om een beroep te doen op de hardheidsclausule indien een fiscaal verlies uit het huidige boekjaar niet verrekend kan worden met winsten uit voorgaande boekjaren die (net) buiten de huidige verliesverrekeningstermijn van één jaar vallen. Hierbij dient te worden opgemerkt dat dit niet een uitgekristalliseerde mogelijkheid is, maar dat een beroep op de hardheidsclausule in overweging kan worden genomen indien de belangen groot zijn.

Terugvragen btw onbetaalde facturen en aanpassen factuurdatum
In beginsel kan uiterlijk twaalf maanden nadat een uitgereikte factuur door een afnemer onbetaald is gebleven, de ter zake hiervan afgedragen btw worden teruggevraagd. Indien op een eerder moment komt vast te staan dat een afnemer de factuur niet (volledig) zal betalen, kan de btw al eerder worden teruggevraagd. Het is daarom aan te bevelen om na te gaan of uw afnemers in staat zullen zijn om al uw facturen volledig te betalen.

Daarnaast kunt u overwegen om de datum waarop u facturen uitreikt aan te passen. Indien een factuur op de laatste dag van een tijdvak wordt uitgereikt, dient de btw een maand na afloop van dat tijdvak aan de Belastingdienst te worden afgedragen. Indien de factuur op de eerste dag van het nieuwe tijdvak wordt uitgereikt, dient pas een maand na het aan het einde van dat nieuwe tijdvak de btw te worden afgedragen. Het aanpassen van uw factuurdatum kan u dus ook een liquiditeitsvoordeel opleveren.

Fiscale eenheid btw
Ook voor de btw is het aan te bevelen om te onderzoeken of uw positie verder kan worden geoptimaliseerd door, waar mogelijk, het vormen of uitbreiden van een fiscale eenheid omzetbelasting, of juist door het inkrimpen van een dergelijke fiscale eenheid.

Naast bovengenoemde mogelijkheden zijn er voor elk bedrijf andere passende oplossingen en kansen denkbaar. Wij helpen u graag om dit verder te onderzoeken.